年末調整のしかた｜税金の取り扱い
年末調整のしかた
概要 会社など給与の支払者は、役員または使用人に対して給与を支払う際に所得税および復興特別所得税の源泉徴収を行っています。 しかし、その年1年間に給与から源泉徴収をした所得税および復興特別所得税の合計額は、必ずしもその人が1年間に納めるべき税額と一致しません。 このため、1年間に源泉徴収をした所得税および復興特別所得税の合計額と1年間に納めるべき所得税および復興特別所得税の額を一致させる必要があります。 この手続を年末調整といいます。 年末調整の対象となる人は、 「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」 を提出している人です。 ただし、2,000万円を超える給与の支払を受ける人は、年末調整の対象になりません。 詳しくは、 コード2665「年末調整の対象となる人」 をご確認ください。 年末調整の順序 年末調整は、その人に1年間に支払うべきことが確定した給与の額を合計して、次の順序で行います。
1 その年の1月1日から12月31日までの間に支払うべきことが確定した給与の合計額から給与所得控除後の給与等の金額を求めます。 給与所得控除後の給与等の金額は、「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」で求めます。 なお、 子ども・特別障害者等を有する者等の所得金額調整控除 の適用がある場合には、この所得金額調整控除の額を給与所得控除後の給与等の金額から差し引きます。 2 上記1により求めた額から扶養控除などの所得控除額を差し引きます。 3 この所得控除を差し引いた金額（1,000円未満切捨て）に、所得税の税率を当てはめて税額を求めます。 4 年末調整で住宅借入金等特別控除を行う場合には、この控除額を上記3により求めた税額から差し引きます。 5 この控除額を差し引いた税額に102.1パーセントをかけた税額（100円未満切捨て）が、その人が1年間に納めるべき所得税および復興特別
所得税の額になります。 6 源泉徴収をした所得税および復興特別所得税の合計額が1年間に納めるべき所得税および復興特別所得税の額より多い場合には、その差額の税額を還付します。 逆に、源泉徴収をした所得税および復興特別所得税の合計額が1年間に納めるべき所得税および復興特別所得税の額より少ない場合には、その差額の税額を徴収します。 根拠法令等 所法190～192、194、195の2～196、同別表第5、措法41の2の2、41の3の12、復興財確法30
次にすること
- 自社の年度・要件に当てはまるかを確認する
- 国税庁の原文で最新の改正を確認する
- 判断に迷う場合は税理士に相談する（当サイトは税務相談を行いません）
出典: 国税庁タックスアンサー 原文。税制は毎年変わるため、必ず最新をご確認ください。
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